Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 2010 г. утверждена форма декларации 3-НДФЛ (декларация по налогу на доходы физических лиц), применяемая начиная с отчетности за 2010 г.

Установленный срок представления отчета за предшествующий год истекает 30 апреля. Если последний день сдачи налоговой декларации приходится на выходной день, то крайний срок сдачи отчета переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию для получения налоговых вычетов можно сдавать в любое время.

Регулирует налогообложение налогом на доходы физических лиц глава 23 Налогового кодекса РФ. Состав лиц, обязанных представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ, предусмотрен статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ.

Представлять налоговую декларацию по итогам года обязаны:

— физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения;

— частные нотариусы, а также лица, занимающиеся частной практикой;

— физические лица, получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (т.е. не удерживающих НДФЛ);

— физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из-за рубежа;

— физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами (продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех лет, сдавшие имущество в аренду, выигравшие в лотерею и др.). В том числе обязаны представить декларацию граждане, обменявшие квартиру, т.к., согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подзаконными актами могут устанавливаться иные категории физических лиц, обязанных сдавать декларацию. В частности, должны отчитываться о доходах сотрудники администрации президента, депутаты Государственной Думы, члены Центральной избирательной комиссии. На муниципальном уровне может устанавливаться обязанность должностных лиц органов муниципальной власти сдавать 3-НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдать декларацию, даже если они не получали доходов в 2010 г. (нулевую декларацию).

Кроме упомянутых выше лиц, декларацию 3-НДФЛ могут представить любые другие граждане РФ (физические лица), осуществившие в отчетном периоде расходы на строительство или приобретение жилья, лечение или обучение, в целях получения имущественных и социальных вычетов. Право на имущественные и социальные вычеты предусмотрены статьями 219, 220 Налогового кодекса РФ.